Оборудование вернули на гарантийный ремонт за границу: что с НДС

Ситуация: предприятие вернуло импортируемое оборудование иностранному поставщику-нерезиденту в связи с невозможностью использования.

При этом операции по вывозу этого оборудования осуществлялись с целью гарантийного ремонта в таможенном режиме — переработка за пределами таможенной территории Украины (таможенная декларация с кодом ЕК 61 АА).

В связи с этим налоговики напомнили, что согласно ст. 163 ТКУ, во время переработки товаров вне таможенной территории Украины могут осуществляться операции, указанные в ч. 2 ст. 150 ТКУ, а именно:

1. Переработка товаров, в том числе: обработка, монтаж, демонтаж, использование отдельных товаров, которые способствуют или облегчают процесс изготовления продуктов переработки;
2. Ремонт товаров, в том числе модернизация, восстановление и регулирования, калибровки.

Таким образом, вывезенное оборудование не подпадает под определение объекта налогообложения согласно ст. 185 НКУ, налоговая накладная не составляется и, соответственно, не отражается в декларации по НДС.

(См. ІПК ДФС від 12.10.2018 р. № 4404/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Источник: ligazakon